Με τις διατάξεις των άρθρων 17, 18 και 19 του ν.4172/2013 αναγνωρίζεται η δυνατότητα μείωσης του προκύπτοντος φόρου για δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης, για δωρεές προς συγκεκριμένους φορείς και λόγω αναπηρίας. Στο πεδίο εφαρμογής των εν λόγω διατάξεων δεν εμπίπτουν μόνο οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι, αλλά όλοι οι φορολογούμενοι, ανεξαρτήτως της κατηγορίας εισοδήματος που αποκτούν (Εγκύκλιος 1052 της ΓΓΔΕ)
Στο θέμα αυτό είχαμε αναφερθεί σε σχετικό άρθρο μας στις 26/02/2015 και σήμερα παραθέτουμε κάποια ενδεικτικά παραδείγματα για να γίνει κατανοητή η διάταξη που αφορά ΟΛΟΥΣ τους φορολογούμενους ανεξαρτήτως πηγής εισοδήματος.
ΙΑΤΡΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ
- Φορολογούμενος με εισόδημα 15.000 ,έχει πραγματοποιήσει δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 1.000 € κατά το φορολογικό έτος 2014.
Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Δηλαδή 1.000 Χ 10% = 100 € έκπτωση φόρου
Αυτό συμβαίνει γιατί το πέντε (5%) τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματός του είναι 750 € (15.000 Χ 5%) και οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης , είναι περισσότερες (ήτοι 1000 €)
- Φορολογούμενος με εισόδημα 20.000 ,έχει πραγματοποιήσει δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 900 € κατά το φορολογικό έτος 2014.
ΔΕΝ Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Διότι το πέντε (5%) τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματός του είναι 1000 € (20.000 Χ 5%) και οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης , είναι λιγότερες από αυτό (ήτοι 900 €)
- Φορολογούμενος με εισόδημα 20.000 ,έχει πραγματοποιήσει δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 1.300 € κατά το φορολογικό έτος 2014.
Το ασφαλιστικό του Ταμείο του χορηγεί 400€ επί των 1.300€ , άρα υπόλοιπο για να το εκπέσει 900€
ΔΕΝ Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Διότι το πέντε (5%) τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματός του είναι 1000 € (20.000 Χ 5%) και οι δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης , που μπορεί να εκπέσει είναι λιγότερες από αυτό (ήτοι 900 €)
- Φορολογούμενος με εισόδημα 30.000 ,έχει πραγματοποιήσει δαπάνες ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 6.000 € κατά το φορολογικό έτος 2014.
Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Αλλά το ποσό το δαπανών ανεξάρτητα από το συνολικό ποσό της δαπάνης για ιατρική και νοσοκομειακή περίθαλψη, δε μπορεί να υπερβεί τις τρεις (3.000) ευρώ, για κάθε φορολογούμενο.
Άρα ο η έκπτωση θα κυμανθεί στο όριο :
Δηλαδή 3.000 Χ 10% = 300 € έκπτωση φόρου
ΔΩΡΕΕΣ
Το συνολικό ποσό των δωρεών δεν μπορεί να υπερβαίνει το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολογητέου εισοδήματος του δωρητή. Σε αντίθετη περίπτωση (εάν δηλαδή υπερβαίνει το ως άνω οριζόμενο ποσοστό), το ποσό της δωρεάς που αναγνωρίζεται και επί του οποίου θα εφαρμοστεί το προβλεπόμενο ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%), προκειμένου στη συνέχεια να μειωθεί το προκύπτον ποσό φόρου του δωρητή, περιορίζεται σε ποσό ίσο με το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολογητέου εισοδήματος.
- Φορολογούμενος με εισόδημα 20.000 € πραγματοποιεί Δωρεά (σε φορέα που αναφέρεται στον Νόμο) 500 €
Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Δηλαδή 500€ Χ 10% = 50 € έκπτωση φόρου
Διότι το πέντε (5%) τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματός του είναι 1000 € (20.000 Χ 5%) και η Δωρεά ήταν ποσού 500 € , ήτοι χαμηλότερο από το όριο των 1.000€
- Φορολογούμενος με εισόδημα 30.000 € πραγματοποιεί Δωρεά (σε φορέα που αναφέρεται στον Νόμο) 5000€
Παρέχεται σε αυτόν μερικώς , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Δηλαδή 1.500€ Χ 10% = 150 € έκπτωση φόρου
Διότι το πέντε (5%) τοις εκατό του φορολογητέου εισοδήματός του είναι 1.500 € (30.000 Χ 5%) και η Δωρεά ήταν ποσού 5000 € , ήτοι ποσό υψηλότερο από το όριο των 1.500€ και περιορίζεται σε αυτό.
- Φορολογούμενος με εισόδημα 15.000 € πραγματοποιεί Δωρεά (σε φορέα που αναφέρεται στον Νόμο) 100€
Δεν Παρέχεται σε αυτόν , η δυνατότητα έκπτωσης από το ποσό του φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ποσοστού δέκα τοις εκατό (10%)
Διότι ο Νόμος προβλέπει έκπτωση φόρου με την προϋπόθεση ότι οι δωρεές αυτές υπερβαίνουν στη διάρκεια του φορολογικού έτους τα εκατό (100) ευρώ
ΕΚΠΤΩΣΗ 200€
Με τις διατάξεις του άρθρου 17 προβλέπεται μείωση φόρου, κατά διακόσια (200) ευρώ, από το ποσό φόρου που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, για τον ίδιο το φορολογούμενο και για καθένα από τα εξαρτώμενα μέλη του αν είναι πρόσωπα με τουλάχιστον εξήντα επτά τοις εκατό (67%) αναπηρία.
Ανάλυση για τις προϋποθέσεις της παραπάνω έκπτωσης , μπορείτε να διαβάσετε στην Εγκύκλιο 1052