Κλείσιμο χρήσης για τις οντότητες της παρ. 2α και 2β του άρθρου 1 του Ν.4308/2014

Tα νομικά πρόσωπα που έχουν τη μορφή της ανώνυμης εταιρείας, της εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, της ετερόρρυθμης κατά μετοχές εταιρείας και της ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας (οντότητες της παρ. 2α του άρθρου 1 του Ν.4308/2014) όταν εντάσσονται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων δύνανται, εναλλακτικά των υποδειγμάτων Β.1.1 ή Β.1.2 (Ισολογισμός) και Β.2 (Κατάσταση Αποτελεσμάτων, Β.2.1 ή Β.2.2) του παραρτήματος Β του Ν.4308/2014, να καταρτίζουν συνοπτικό Ισολογισμό του υποδείγματος Β.5 και συνοπτική Κατάσταση Αποτελεσμάτων του υποδείγματος Β.6, εφόσον δεν προβλέπεται διαφορετικά από άλλη νομοθεσία.

των Νικόλαου Παπαγιάννη – Γιώργου Παπαδόπουλου  (Οικονομολόγοι, Φοροτεχνικοί – Οικονομολόγοι, MSc)

1. Πολύ μικρές οντότητες

Πολύ μικρές οντότητες είναι οι οντότητες οι οποίες κατά την ημερομηνία του ισολογισμού τους δεν υπερβαίνουν τα όρια δύο τουλάχιστον από τα ακόλουθα τρία κριτήρια:

α) Σύνολο ενεργητικού (περιουσιακών στοιχείων): 350.000 ευρώ.

β) Καθαρό ύψος κύκλου εργασιών: 700.000 ευρώ.

γ) Μέσος όρος απασχολουμένων κατά τη διάρκεια της περιόδου: 10 άτομα.

Σημείωση: Όταν η οντότητα υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει τα όρια δύο εκ των τριών κριτηρίων για δύο διαδοχικές περιόδους, η αλλαγή κατηγορίας μεγέθους ενεργοποιείται από την περίοδο που έπεται των δύο εν λόγω διαδοχικών περιόδων

Σύμφωνα με το άρθρο 1 του Ν.4308/2014

2. Οι παρακάτω οντότητες εφαρμόζουν τις ρυθμίσεις αυτού του νόμου:

α) Τα νομικά πρόσωπα που έχουν τη μορφή της ανώνυμης εταιρείας, της εταιρείας περιορισμένης ευθύνης, της ετερόρρυθμης κατά μετοχές εταιρείας και της ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας.

β) Τα νομικά πρόσωπα που έχουν τη μορφή της ομόρρυθμης ή ετερόρρυθμης εταιρείας, όταν όλοι οι άμεσοι ή έμμεσοι εταίροι των προσώπων αυτών έχουν περιορισμένη ευθύνη λόγω του ότι είναι είτε νομικά πρόσωπα της περίπτωσης α’ της παρούσας παραγράφου ή άλλου νομικού τύπου συγκρίσιμου με τα νομικά πρόσωπα της περίπτωσης αυτής.

2. Υποδείγματα

2.1 Υπόδειγμα Β.5: Ισολογισμός πολύ μικρών οντοτήτων

2.2 Υπόδειγμα Β.6: Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες

 

3. Παράδειγμα

Το προσαρμοσμένο ισοζύγιο Εμπορικής Ι.Κ.Ε. (με βάση τα κριτήρια του άρθρου 2 του Ν.4308/2014 ανήκει στην κα-τηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων) για τη χρήση 20ΧΧ, ήτοι μετά τις τακτοποιητικές εγγραφές είναι το παρακάτω:

 

 

3.1 Υπολογισμός λογιστικού αποτελέσματος

Από τα δεδομένα του ανωτέρου ισοζυγίου και λαμβάνοντας υπόψη οτι η απογραφή λήξης ανέρχεται σε 26.500,00 ευρώ, υπολογίζεται το λογιστικό αποτέλεσμα:

 

 

3.2 Πίνακας διαφορών λογιστικής φορολογικής βάσης

Για την επιχείρηση ισχύουν τα παρακάτω δεδομένα που είναι απαραίτητα για τη συμπλήρωση του πίνακα διαφορών λογιστικής φορολογικής βάσης.

 

3.3 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης (Υπόδειγμα Β.6)

 

3.4 Εγγραφές κατά το κλείσιμο

Η λογιστική εγγραφή του φόρου έχει ως εξής:

 

 

Η λογιστική εγγραφή συγκέντρωσης των αποτελεσματικών λογαριασμών είναι η παρακάτω

 

 

Η λογιστική εγγραφή μεταφοράς λογαριασμού συγκέντρωσης αποτελεσματικών λογαριασμών σε καθαρά κέρδη μετά φόρων είναι:

 

 

Η λογιστική εγγραφή της μεταφοράς των κερδών μετά φόρων σε αποτελέσματα εις νέο είναι η παρακάτω:

 

 

Η λογιστική εγγραφή μεταφοράς προκαταβολής φόρου προηγούμενου έτους έχει ως εξής:

 

 

3.5 Ισοζύγιο Ισολογισμού

Το ισοζύγιο που προκύπτει μετά τις παραπάνω λογιστικές εγγραφές και με τα δεδομένα του οποίο θα καταρτιστεί ο Ισολογισμός, έχει ως εξής:

 

 

3.6 Ισολογισμός (Υπόδειγμα Β.5)

Το άρθρο των κυρίων Νικόλαου Παπαγιάννη και Γιώργου Παπαδόπουλου έχει δημοσιευθεί στο τεύχος Απριλίου 2023 του περιοδικού Epsilon7.

πηγή: e-forologia.gr