Λίγος καιρός απομένει ακόμα έως την έναρξη των φορολογικών δηλώσεων, οπότε ας θυμηθούμε τα βασικότερα σημεία ενός ζητήματος που πέρσι μας απασχόλησε (και δικαίως) αρκετά. Με τον Νόμο 5073/2023 εισήχθησαν στον Νόμο 4172/2013 (ΚΦΕ) τα άρθρα 28Α έως 28Ε, βάσει των οποίων μια ατομική επιχείρηση ανεξαρτήτως των αποτελεσμάτων που εμφανίζει, υποχρεούται να φορολογείται τουλάχιστον για τα κέρδη που καθορίζονται στα συγκεκριμένα άρθρα, με ανώτατο όριο του ποσού τα 50.000 €.
Του Χουλιάρα Δημήτρη
Λογιστή – Οικονομολόγου, MSc*
Πως υπολογίζεται το ελάχιστο τεκμαρτό κέρδος
| α) | 1 – 3 | 0,00 € | Το τεκμαρτό ελάχιστο κέρδος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας των άρθρων 28Α-28Δ του ΚΦΕ προσυμπληρώνεται από την φορολογική διοίκηση στους κωδικούς 405-406 | ||||||
| 4ο Έτος | 3.873,33 € | ||||||||
| 5ο Έτος | 7.746,67 € | ||||||||
| 6ο Έτος | 11.620,00 € | ||||||||
| 7 -9 | 12.782,00 € | ||||||||
| 10 – 12 | 14.060,20 € | ||||||||
| 13 & άνω | 15.466,22 € | ||||||||
| β) | + 10% επί το κόστους μισθοδοσίας (έως τα 15.000 €) | Μη εφαρμογή προσαύξησης ΚΑΔ: α) όταν ο μέσος όρος του κύκλου εργασιών δεν υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ, β) Όταν το πλήθος των επιτηδευματιών δεν υπερβαίνει τους 30 | |||||||
| γ) | + 5% επί της διαφοράς τζίρου αν είμαστε πάνω από τον μέσο όρο του ΚΑΔ | ||||||||
| Σύνολο: α + β + γ | Εφόσον το τεκμαρτό ελάχιστο κέρδος είναι μεγαλύτερο από το πραγματικό κέρδος, ο φόρος υπολογίζεται με βάση το ποσό αυτό, μειωμένο κατά το ποσό εισοδημάτων από μισθωτή εργασία, συντάξεων, αγροτική δραστηριότητα και τυχόν απαλλασσόμενων εισοδημάτων (κωδ 659-660, 619-620) | ||||||||
| δ) | Σύγκριση με κόστος υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου (Αν α+β+γ <30.000 €, τότε και δ έχει όριο αυτό το ποσό) | ||||||||
| Τελικό Τεκμαρτό κέρδος: | Το μεγαλύτερο ανάμεσα στα (α+β+γ) και δ | ||||||||
| Ο προσδιορισμός του τεκμαρτού ελάχιστου κέρδους δεν επηρεάζει την εφαρμογή της παραγράφου 1 του άρθρου 27 του Ν.4172/2013 και η πραγματοποιηθείσα ζημιά, δύναται να μεταφέρεται προς συμψηφισμό με λογιστικό ποσό των δηλωθέντων επιχειρηματικών κερδών, σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 2 του ΚΦΕ (Ε.2027/16.04.2024) | |
Το ποσό του άρθρου 28Α μειώνεται 50% για τις εξής περιπτώσεις:
| Έχουν την ιδιότητα του πολύτεκνου γονέα ή απορφανισθέν τέκνο (άρθρο πρώτο του Ν.1910/1944) (Α΄75) | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 047-048 του εντύπου Ε1 | |
| Παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 67% | Ελέγχεται αυτόματα από την φορολογική διοίκηση | |
| Είναι γονέας μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 047-048 του εντύπου Ε1 | |
| Είναι γονέας με τέκνα που έχουν νοητική ή σωματικής αναπηρίας ποσοστού τουλάχιστον 67% | Ελέγχεται αυτόματα από την φορολογική διοίκηση | |
| Εκμεταλευτές Ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας που δεν υπερβαίνει το 25% | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 047-048 του εντύπου Ε1 | |
| Ασκεί δραστηριότητα και έχει την κατοικία του σε οικισμό με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 047-048 του εντύπου Ε1 | |
| Ασκεί δραστηριότητα και έχει την κατοικία του σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των 3.100 κατοίκων | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 047-048 του εντύπου Ε1 | |
Εξαιρούνται οι εξής περιπτώσεις:
| Κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα | Ελέγχεται αυτόματα από την φορολογική διοίκηση | |
| Αμοιβές από μπλοκάκι (παράγραφος 2 του άρθρου 12 του νόμου 4172/2023) | Ελέγχεται αυτόματα από την φορολογική διοίκηση | |
| Ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές με έδρα την κατοικία τους που συμβάλλονται με έως 2 ασφαλιστικές επιχειρήσεις | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 045-046 του εντύπου Ε1 | |
| Πρόσωπα με αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80% | Ελέγχεται αυτόματα από την φορολογική διοίκηση | |
| Καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων | Συμπλήρωση πληροφοριών στον υποπίνακα των κωδικών 045-046 του εντύπου Ε1 | |
*Ο Δημήτρης Χουλιάρας είναι συνεργάτης της Foroline-Financial ADC
Το συγκεκριμένο άρθρο είναι ενημερωτικό, δεν αντικαθιστά εξειδικευμ΄ένες υπηρεσίες
