Δημοσιεύθηκε η εγκύκλιος Ε.2004/2026 με την παροχή οδηγιών σχετικά με την επιβολή προστίμων για παραβάσεις περί μη συμμόρφωσης με την υποχρέωση εφαρμογής ηλεκτρονικής τιμολόγησης.
Η εγκύκλιος αναφέρει αναλυτικά:
Κατόπιν ερωτημάτων που έχουν τεθεί στην υπηρεσία μας σχετικά με την παράβαση της μη συμμόρφωσης με την υποχρέωση εφαρμογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης βάσει των διατάξεων των άρθρων 14 και 15 του ν. 4308/2014 («Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις κι άλλες διατάξεις», εφεξής ΕΛΠ), σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:
1. Από τον συνδυασμό των διατάξεων των άρθρων 14 και 15 ΕΛΠ, όπως τροποποιήθηκαν αντίστοιχα με τα άρθρα 239 και 240 του ν.5222/2025 (Α’134) προκύπτει ότι, οι οντότητες του άρθρου 1 ΕΛΠ, υποχρεούνται, σύμφωνα με το άρθρο 8 ΕΛΠ, να εκδίδουν για κάθε πώληση αγαθών και παροχή υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών κατά την έννοια των παρ. 10, 11 και 12 του ιδίου άρθρου, τιμολόγιο ή κάθε άλλο έγγραφο που περιλαμβάνει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες για να θεωρείται τιμολόγιο, για όλες τις περιπτώσεις που ορίζονται στην παρ. 1 του άρθρου 14 ΕΛΠ αποκλειστικά ηλεκτρονικά, είτε μέσω χρήσης Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων είτε μέσω χρήσης της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ (timologio).
2. Διευκρινίζεται ότι, η μη συμμόρφωση περί έκδοσης ηλεκτρονικού τιμολογίου αποκλειστικά με τους ως άνω προβλεπόμενους τρόπους, όπως στην περίπτωση έκδοσης με χειρόγραφο τρόπο ή άλλο τεχνικό μέσο (πχ εμπορικό/λογιστικό πρόγραμμα ERP), πλην της εξαιρετικής περίπτωσης απώλειας διασύνδεσης (διακοπής του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας ή σύνδεσης στο διαδίκτυο), θεωρείται ως μη έκδοση του τιμολογίου αυτού και ως εκ τούτου επιβάλλονται τα πρόστιμα των περ. 5 και 6 του άρθρου 57 του ν. 5104/2024 (ΚΦΔ) κατά περίπτωση.
Υπενθυμίζεται ότι στις εξαιρετικές περιπτώσεις που καθίσταται αναγκαία η έκδοση τιμολογίου με χειρόγραφο τρόπο ή άλλο τεχνικό μέσο, η διαβίβαση λαμβάνει χώρα σύμφωνα με την παρ. 6 του άρθρου 5 της υπό στοιχεία Α.1138/2020 (Β΄ 2470) κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Σημειώνεται ότι, τα ανωτέρω ισχύουν για τις οντότητες του άρθρου 1 ΕΛΠ που εντάσσονται σε υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση, από την έναρξη ισχύος των σχετικών διατάξεων, όπως ορίζεται με την υπό στοιχεία Α.1128/2025 (Β’4937) κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ και εφεξής.
—————–
Βοηθητικός πίνακας από την επιστημονική ομάδα του κόμβου
| Πίνακας Παραβάσεων – Άρθρο 57 παρ. 5 & 6 ν. 5104/2024 (ΚΦΔ) | |||||
| Παραβάσεις σχετικές με την απεικόνιση των οικονομικών συναλλαγών | |||||
| ΠΑΡΑΓΡΑΦΟΣ 5 – Μη έκδοση / ανακριβή έκδοση ή λήψη στοιχείων για πράξεις ΧΩΡΙΣ ΦΠΑ | |||||
| Α/Α | Παράβαση | Λογιστικό Σύστημα | Πρόστιμο | Παρατηρήσεις | |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Μη έκδοση λογιστικών αρχείων (παραστατικών) για πράξεις χωρίς ΦΠΑ | Απλογραφικό | 500 € ανά έλεγχο | Σταθερό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο | |
| 2 | Μη έκδοση λογιστικών αρχείων (παραστατικών) για πράξεις χωρίς ΦΠΑ | Διπλογραφικό | 1.000 € ανά έλεγχο | Σταθερό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο | |
| 3 | Έκδοση ή λήψη ανακριβών λογιστικών αρχείων (παραστατικών) για πράξεις χωρίς ΦΠΑ | Απλογραφικό | 500 € ανά έλεγχο | Σταθερό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο | |
| 4 | Έκδοση ή λήψη ανακριβών λογιστικών αρχείων (παραστατικών) για πράξεις χωρίς ΦΠΑ | Διπλογραφικό | 1.000 € ανά έλεγχο | Σταθερό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο | |
| 5 | Μη υποβολή ή υποβολή ανακριβών στοιχείων (υποχρεώσεις παρ. 8 άρ. 62 ν. 4170/2013) | — | 2.500 € | Ειδική περίπτωση – ανεξαρτήτως λογιστικού συστήματος | |
| ΠΑΡΑΓΡΑΦΟΣ 6 – Μη έκδοση παραστατικών πώλησης / ανακριβή στοιχεία για πράξεις ΜΕ ΦΠΑ | |||||
| Α/Α | Παράβαση / Βαθμός υποτροπής | Λογιστικό Σύστημα | Ποσοστό Προστίμου | Ελάχιστο Πρόστιμο (ανά έλεγχο) |
Παρατηρήσεις |
| 1 | Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση/λήψη στοιχείων για πράξεις με ΦΠΑ (1η παράβαση) |
Απλογραφικό | 50% επί του ΦΠΑ | 250 € | Επί του φόρου που θα προέκυπτε ή επί της διαφοράς |
| 2 | Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση/λήψη στοιχείων για πράξεις με ΦΠΑ (1η παράβαση) |
Διπλογραφικό | 50% επί του ΦΠΑ | 500 € | Επί του φόρου που θα προέκυπτε ή επί της διαφοράς |
| 3 | Υποτροπή (2η παράβαση) | Απλογραφικό | 100% επί του ΦΠΑ | 500 € | Διπλασιασμός ποσοστού & ελάχιστου σε σχέση με 1η φορά |
| 4 | Υποτροπή (2η παράβαση) | Διπλογραφικό | 100% επί του ΦΠΑ | 1.000 € | Διπλασιασμός ποσοστού & ελάχιστου σε σχέση με 1η φορά |
| 5 | Κάθε νέα υποτροπή (3η+ παράβαση) | Απλογραφικό | 200% επί του ΦΠΑ | 1.000 € | Τετραπλασιασμός ελάχιστου σε σχέση με 1η φορά |
| 6 | Κάθε νέα υποτροπή (3η+ παράβαση) | Διπλογραφικό | 200% επί του ΦΠΑ | 2.000 € | Τετραπλασιασμός ελάχιστου σε σχέση με 1η φορά |
Δείτε την απόφαση στο φορολογικό αρχείο του κόμβου
Αναδημοσίευση από το https://www.taxheaven.gr/
